En 2022, la presión tributaria nacional llegó al 23,8% del PBI, según datos del Iaraf. Es una de las más altas de la historia, sube aún más si se agregan los impuestos provinciales y municipales y nada indica que esta tendencia se vaya a revertir.
Para este 2023 siguen varios cambios que elevaron la carga fiscal en los años previos, como las alícuotas diferenciadas en Bienes Personales, las tasas progresivas en el Impuesto a las Ganancias de las empresas, la suba de los impuestos internos a la electrónica entre otros.
A su vez, el Gobierno está enviando al Congreso un proyecto de ley para implementar un nuevo blanqueo con la finalidad de tener recursos extraordinarios en este año electoral. En 2021, este fin lo cumplió el aporte solidario (conocido como impuesto a la riqueza) y, al terminar 2022 y durante los primeros meses de 2023, los ingresos extra se originaron en anticipos excepcionales del Ganancias Sociedades.
El “garrote” para ingresar al blanqueo es la entrada en vigencia del acuerdo de información automática con Estados Unidos. Pero, los especialistas recuerdan que la información que ese país entregará a la Argentina no es retroactiva (es a partir del 1° de enero de 2023) y llegará recién en septiembre de 2024. Sí se pueden recabar datos desde 2018, pero de casos puntuales y debidamente fundamentados.
Algunas de las modificaciones que rigen para 2023 fueron implementadas en el Presupuesto Nacional 2023, como enumera Mario Goldman Rota de Tributum, o en el Código Tributario Provincial que puntualiza Nicolás Boglione, asesor tributario del Consejo Profesional de Ciencias Económicas (CPCE).
En otros casos, se trata de valores que la Administración Federal de Ingresos Públicos (Afip) publica en su página web pero que provienen de la actualización automática prevista por ley, como señalan Rocío Ghirardotti y Sofía Gandini, de Contadoras al Cuadrado.
Cambios para individuos y empresas
Ganancias-Personas físicas. Se incorporó una deducción de los servicios y herramientas educativas para hijos hasta 24 años. El tope es el 40% de la ganancia no imponible. Para el año fiscal 2022 se pueden deducir hasta $ 101.025,94 y, para 2023, hasta $ 180.673,28. El trámite se realiza vía Siradig, pero aún no se habilitó.
Además, para 2023, la Afip publicó las siguientes deducciones personales: ganancia mínima no imponible, $ 451.683,19; cónyuge, $ 421.088,24; hijo, $ 212.356,37; hijo incapacitado, $ 424.712,74. Deducción especial empleados en relación de dependencia y pasivos, $ 2.168.079,35; autónomos, $ 1.580.891,18; nuevos profesionales/emprendedores, $ 1.806.732,78.
A partir de este año, no tributarán el impuesto los empleados con remuneraciones brutas de hasta $ 404.062 y tendrán deducciones incrementadas quienes estén entre ese piso y $ 466.017 según una tabla especial.
Bienes Personales. El mínimo no imponible aumentó de $ 6.000.000 a $ 11.282.41,08 para el año fiscal 2022 (que vence en junio de 2023) y la casa habitación está exenta hasta $ 56.410.705,41 (valuación fiscal en 2022). Además, se actualizaron los escalones de la tabla de alícuotas que oscila entre 0,75% y 1,75% para bienes del país y de 0,70% a 2,25% para bienes del exterior.
Monotributo. Desde el 1° de enero de 2023, la tabla de categorías se actualizó un 33,57% en comparación con la vigente en el segundo semestre de 2022. El nuevo tope para permanecer en el régimen simplificado sube a $ 5.650.236,51 para prestadores de servicios o locadores de inmuebles y $ 8.040.721,19 para comerciantes que venden cosas muebles.
La cuota mensual subió 72,47%, al igual que el precio máximo unitario. El componente de obra social ya no es único para todos, sino que sube a partir de la categoría D.
Productos electrónicos. Desde 2023, la alícuota de impuestos internos sube del 17% al 19% para diversos artículos como aires acondicionados, televisores, celulares, proyectores, microondas y otros; los fabricados en Tierra del Fuego pasan de un 6,55% a 9,5%.
Cargos sobre operaciones de cambio (pesos a dólar). Sigue el Impuesto País (del 30% en general o 8% para servicios) y las percepciones. Estas son del 35% para adquisición de divisas para ahorro (U$S 200 por mes) o 45% para el resto de operaciones. Se suma otro 25% a cuenta de Bienes Personales para viajes y servicios turísticos al exterior sin mínimo, y para gastos con tarjeta superiores a U$S 300 por mes.
Desde el 1° de enero de 2023 se pueden recuperar percepciones de 2022, según el contribuyente. Quienes pagaron Ganancias por recibo de sueldo, vía la herramienta Siradig (vence el 31 de marzo). Quienes presentan declaración jurada de Ganancias o Bienes Personales, en el vencimiento de junio. Quienes no tributan ningún impuesto, vía el servicio “Devolución de Percepciones”.
Ganancias Sociedades. Desde el 1° de enero de 2022, las empresas pagan una alícuota progresiva (la tasa es mayor cuanto más alta sea la renta imponible). A partir de 2023, se abonará el 25% para las ganancias netas hasta $14.301.209,21; 30% para los montos que estén entre este mínimo y $ 143.012.092,08; y 35% para la base imponible que supere ese valor. A esto hay que sumarle un 7% sobre los dividendos distribuidos, con lo que la alícuota efectiva llega hasta el 39,55%.
Por otra parte, en el Presupuesto 2023 se introdujo un beneficio para practicar el ajuste por inflación impositivo en tres ejercicios en el caso de que sea positivo. Pero, sólo lo pueden tomar quienes hayan realizado inversiones en bienes de uso superiores a $ 30.000.000 en cada uno de los dos años siguientes.
Temas pendientes
Blanqueo para la construcción. El 17 de febrero termina la segunda etapa con la alícuota nominal del 10% y, desde el 18 de ese mes hasta el 17 de agosto, la tasa sube al 20%. En el Presupuesto 2023 se incorporó como destino de los fondos la compra de viviendas usadas para casa habitación del contribuyente y su familia, o destinada a locación de vivienda por 10 años.
Blanqueo para importación. El Presupuesto 2023 incorpora un régimen de regularización de divisas (en condiciones similares al de la construcción) pero los fondos se destinan al pago de importaciones de consumo (incluidos servicios). Es tanto para personas humanas como para sociedades. Regirá por 360 días pero aún no fue reglamentado ni implementado.
Blanqueo amplio. En estos días se enviaría el proyecto al Congreso. Tendría alícuotas de 2,5%, 5% y 7,5% (según la fecha de exteriorización) para bienes el país o repatriados; o el doble para activos que sigan en el exterior.
Monotributo “tech”. Es un proyecto (que aún no ingresó a Diputados) para un régimen simplificado de quienes brindan servicios al exterior y cobran en divisas. Tendría tres categorías hasta U$S 10.000, U$S 20.000 y U$S 30.000 al año y sería compatible con el Monotributo actual, el régimen general o el empleo asalariado.
Impuestos provinciales
Estos son los principales cambios del Código Tributario de la Provincia de Córdoba. Nicolás Boglione, asesor tributario del Consejo Profesional de Ciencias Económicas (CPCE) señala que, como novedad se introduce un capítulo especial de “Derechos y Garantías de los Contribuyentes y las Obligaciones de la Administración Tributaria”.
Incluye temas como la obligación de que el fisco excluya de oficio a contribuyentes con saldos a favor reiterados en meses consecutivos, así como reconocer exenciones, beneficios o reducción de gravámenes de forma simple. Además, se compromete a poner a disposición las aplicaciones con un mínimo de dos meses antes de los vencimientos.
Ingresos Brutos. No hay modificaciones relevantes. La alícuota general se mantiene en 4,75% y se eliminan algunos tratamientos diferenciales como a la venta de autos nuevos. La actividad industrial está exenta si el monto de ingresos en 2022 no superó los $ 400.000.000.
Se actualizan estos montos del impuesto: alícuota reducida cuando la facturación es hasta $ 28.100.000 (antes $ 20.100.000); el monto mensual para que los alquileres no queden alcanzados sube a $ 150.000; para las actividades artísticas individuales se eleva a $ 70.000. El Impuesto mínimo anual será de $ 36.000.
Los montos fijos del Monotributo en el componente provincial suben 72,48%. Parten desde $ 1.120 para la categoría A hasta $ 11.090 (servicios) y $ 17.430 (venta de bienes).
Sellos. Se redefinen tipos de contratos. Se eximen los contratos de alquiler de inmueble para vivienda y sube a $ 130 mil pesos en el resto. Quedan exentos algunos como locación de bienes muebles, transferencias de establecimientos, contratos de concesión, fideicomisos y otros. Siguen gravados: operaciones monetarias de entidades financieras, contratos de préstamo, tarjetas de crédito, contratos de inmuebles y vehículos a título oneroso, locación de inmuebles y seguros.
Inmobiliario. No se actualizan las valuaciones fiscal pero sí el monto del impuesto por la aplicación de un coeficiente especial. Los inmuebles urbanos tienen una suba promedio del 44% (máximo 52%) y los rurales promedian el 59% (máximo 69%).
Automotor. Se actualizan valuaciones, con un aumento promedio de 49% y tope de 54%.
Impuestos: vencimientos relevantes en 2023
1° de enero. Entra en vigencia el intercambio automático de información con Estados Unidos.
1° al 20 de enero. Recategorización semestral del Monotributo.
17 de febrero. Termina segunda etapa blanqueo construcción.
31 de marzo. Último día para completar deducciones y pagos a cuenta de Ganancias en el Siradig para que el empleador los incluya en la declaración anual que cierra en abril.
Del 15 al 17 de mayo. Vence declaración jurada 2022 de Ganancias Sociedades que cierran ejercicio en diciembre.
Del 12 al 14 de junio. Vence declaración jurada anual 2022 y pago de Ganancias Personas Físicas y Bienes Personales.
19 al 21 de junio. Vence declaración jurada del impuesto a la renta financiera 2022.
30 de junio. Vence presentación de la declaración informativa 2022 de Ganancias Personas Físicas y Bienes Personales.
1° al 20 de julio. Recategorización semestral del Monotributo.
17 de agosto. Fin del blanqueo para la construcción.
