La imagen del sistema tributario argentino como un laberinto difícil de entender y plagado de superposiciones, distorsiones e inequidades no se simplificó en los últimos años, sino que cambió para peor.
Las inconsistencias se arrastran desde hace tiempo y se siguen agregando nuevas. Los parches están a la orden del día por la intención de aumentar la recaudación o de morigerar los efectos inflacionarios.
Empezamos 2023, entonces, perpetuando distorsiones. Aquí mencionamos las principales, de una muy extensa lista.
Impuesto a las Ganancias de individuos. Este tributo es la base de cualquier sistema impositivo en los países desarrollados.
Debería ser un impuesto progresivo, tener en cuenta la capacidad contributiva. Equitativo. Pero, en Argentina, décadas de inflación, decisiones discrecionales y leyes inadecuadas hace que no se cumpla con ninguno de esos preceptos.
En 2016 se intentó poner freno a la discrecionalidad con una actualización automática, pero con base en los salarios cuando deberían haberse usado el índice de precios. En 2021, la disparada inflacionaria llevó a una ley que fijó una deducción especial totalmente contraria al espíritu y a la arquitectura del tributo.
Además de generar una disparidad entre quienes cobran menos o más de ese mínimo, sólo se aplica a los empleados en relación de dependencia y se deja a los independientes con una carga excesiva.
Ganancias Sociedades. En el mundo, este impuesto tiende a ser más bajo porque se pretende que tributen los individuos cuando cobren dividendos y no las empresas que producen e invierten.
El esquema argentino giró hacia ese rumbo en 2017, pero retrocedió cuando se fijó una alícuota progresiva y se elevó la tasa efectiva máxima del 35% a casi el 40%.
El impuesto también tiene distorsiones sin resolver: una de ellas es que no permite actualizar los quebrantos (pasan de un ejercicio a otro a valor nominal). Otro tema no resuelto es el ajuste por inflación, luego de permitir tomarlos en sextos o en tercios ahora se aplica pleno, salvo en los quebrantos pero de empresas que hayan invertido $ 30 millones por año.
Bienes Personales. En el blanqueo de 2017, se había trazado una reducción de tasas hasta el 0,25%. A partir de 2020, esto se revirtió y la carga tributaria se multiplicó varias veces y se puso una tasa diferencial para bienes del exterior de hasta el 2,25%. Lo positivo: en 2021 se fijó una actualización anual automática de los parámetros.
Monotributo. En 2017 se fijó un ajuste anual de los parámetros por la movilidad previsional. Pero la inflación hizo que esa actualización quedara atrasada. En 2021 y 2022 se realizaron ajustes por semestre, pero por ley. Para evitar este tipo de situaciones, lo mejor sería un ajuste automático semestral o trimestral para contrarrestar el efecto inflacionario.
Ingresos Brutos. El último pacto fiscal volvió a dejar en tierra de nadie este tributo. Se quitaron todos los límites y senderos de bajas de alícuotas que se habían establecido apenas pocos años antes y se habilitó a las provincias a subir el impuesto.
Lo peor de este tributo (ya de por sí muy distorsivo) es que las jurisdicciones recurrieron masivamente a todo tipo de regímenes de percepciones y retenciones. Se trata de pagos a cuentas que se cobran en forma indiscriminada y generan saldos a favor difíciles de recuperar. En el mejor de los casos, es un financiamiento gratis para el fisco por parte de los contribuyentes.
Sellos. También es un verdadero vale todo. Quitados los límites del acuerdo fiscal, las provincias pueden cobrar por cualquier objeto que genere recaudación, como los saldos de tarjetas de crédito.
A este listado habría que agregar las tasas municipales, otro terreno fértil para crear gravámenes de cualquier tipo y sin control, bajo el paraguas de las autonomías locales.
La lista sigue y es demasiado extensa. El sistema tributario argentino no sólo tiene una alta presión impositiva, distorsiones e inequidades sino que es tan complejo que representa una carga administrativa muy significativa para cualquiera que quiera cumplir.
Es otro tema pendiente para analizar en 2023.
