Si se aprueba dentro del proyecto de “ley ómnibus”, los contribuyentes tendrán una posibilidad de cancelar deudas con la Administración Federal de Ingresos Públicos (Afip) en hasta 84 cuotas.
El capítulo fiscal de la iniciativa enviada al Congreso por el Poder Ejecutivo (y que podría ir al recinto de Diputados antes de fin de enero) incluye un régimen de regularización excepcional de obligaciones tributarias, aduaneras y de seguridad social para obligaciones vencidas al 30 de noviembre de 2023.
De esta manera, el fisco contará con una herramienta para incrementar la recaudación y, además, para que personas y empresas con atrasos o con infracciones se pongan al día con el organismo recaudador.
Si bien en varias ocasiones el Gobierno implementó planes de facilidades de este tipo, en esta oportunidad el régimen se destaca porque es mucho más amplio que otros anteriores.
Así, por ejemplo, se puede incluir el Aporte Solidario Extraordinario (conocido como “impuesto a la riqueza”) y también se permite refinanciar planes de pago existentes, aun aquellos que no hayan caducado.
Este último punto es relevante porque los contribuyentes podrán optar por mantener el plan anterior o adherir a uno nuevo si las condiciones son más beneficiosas (algo que no se permitía en otras ocasiones).
Por otra parte, en este texto no se incluye ningún beneficio para contribuyentes cumplidores.
La adhesión se podrá realizar hasta 150 días posteriores a la reglamentación que dicte la Afip. Es decir que habrá que ver cuándo se aprueba la ley y cuándo se publican las resoluciones del fisco para conocer las fechas exactas.
Moratoria impositiva: ¿qué deudas se pueden regularizar?
Según el texto, los contribuyentes podrán adherir obligaciones de vencidas hasta el 30 de noviembre y también infracciones cometidas hasta esa fecha.
Están incluidas:
Uno. Aporte Solidario Extraordinario.
Dos. Deudas de agentes de retención y percepción.
Tres. Obligaciones en discusión administrativa o contencioso-administrativa.
Cuatro. Prescriptas con denuncia penal tributaria o penal económica.
Cinco. Se pueden incluir planes de facilidades de pago con caducidad o no al 30 de noviembre.
Seis. Multas por infracciones aduaneras.
Siete. Todas las obligaciones no excluidas expresamente.
Moratoria impositiva: ¿qué deudas no están alcanzadas?
Están excluidas y no se pueden regularizar con este régimen:
Uno. Aportes y contribuciones de obras sociales (excepto Monotributo).
Dos. Cuotas destinadas a las Administradoras de Riesgos del Trabajo (ART).
Tres. Aportes y contribuciones del servicio doméstico.
Cuatro. Aportes de trabajadores en relación de dependencia de monotributistas.
Cinco. Cuotas del seguro de vida obligatorio.
Seis. Aportes y contribuciones destinados al Registro Nacional de Trabajadores y Empleadores Agrarios (Renatea).
Siete. Infracciones al régimen de equipaje (Aduana).
Ocho. Declarados en quiebra, condenados por Ley Aduanera y Penal Tributaria o en delitos comunes relacionados con estas obligaciones.
Moratoria impositiva: ¿qué beneficios tiene la adhesión?
Además de suspender las acciones penales tributarias y aduaneras, el régimen de regularización prevé una condonación de la totalidad de las multas y de un porcentaje de intereses resarcitorios y punitorios, según la fecha de adhesión.
Quienes cancelen la deuda al contado e ingresan en los primeros 90 días no abonarán el 50% de los intereses. Si lo hacen con el plan de facilidades de pago, en el mismo período tendrán una condonación del 30% y, a partir del día 91, del 10%.
Moratoria impositiva: ¿cómo se puede pagar la deuda?
El proyecto autoriza el pago de contado o con el plan de facilidades, pero no permite regularizar mediante compensaciones de otros impuestos.
La iniciativa divide a los contribuyentes y otorga condiciones de cuotas diferentes según cada caso.
Personas humanas. Un pago a cuenta del 20% y hasta 60 cuotas.
Micro y pequeñas empresas. Pago a cuenta del 15% y saldo en 84 cuotas.
Empresas medianas. 25% de contado y el resto en 60 cuotas.
Resto de contribuyentes. 30% de pago a cuenta y plan de 36 cuotas.
El interés es la tasa del Banco Nación para descuentos comerciales. En la actualidad, es de 12,81% mensual, según Tributum.
Entre otros aspectos para evaluar, el tributarista Marcelo Serra señaló diversos puntos en un webinar realizado por la Universidad del Salvador.
En primer término, remarcó que no están excluidos los anticipos de impuestos, aunque la reglamentación señalará si el contribuyente debe cancelarlos de contado.
Destacó también el hecho de que no estén excluidos el Aporte Solidario ni la discriminación de los distintos tipos de contribuyentes en relación con la cantidad de cuotas y con el pago a cuenta.
Por último, destacó que, a diferencia de regímenes anteriores, no se limita la refinanciación de ningún plan de pagos, sino que permite incluir los caducos y también los que estén vigentes al 30 de noviembre de 2023.
En este caso recomienda “analizar la conveniencia financiera de refinanciarlos, teniendo en cuenta que la tasa que aplica es la de descuentos comerciales del Banco Nación”, que será explicada por la reglamentación.
Gobierno de Milei: navegá punto por punto la “ley ómnibus”
El análisis del proyecto de ley “Bases y puntos de partida para la libertad de los agentinos” fue realizado por la consultora Sicchar con el liderazgo técnico de Juan Pablo Paillet y licenciado para su uso por La Voz del Interior.
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