A principios de diciembre, el Gobierno difundió con “bombos y platillos” la firma del acuerdo de intercambio de información automática con Estados Unidos. Al principio se pretendió instalar que iba a ser amplio y retroactivo, buscando generar una situación de riesgo para los contribuyentes locales.
Pero, cuando se conoció el texto publicado por el gobierno estadounidense, quedó en evidencia que los reportes automáticos serán mucho más acotados de lo que se preveía. En rigor, los especialistas recuerdan que este acuerdo es similar al que el país norteamericano ya firmó con más de 100 países en forma bilateral.
Más allá de esto, el Ministerio de Economía pretende implementar un blanqueo para que los argentinos exterioricen cuentas no declaradas. El texto del proyecto aún no fue enviado al Congreso (pese a que trascendió un borrador) y no está claro si se logrará consenso para aprobarlo en el verano.
De qué se trata
Nicolás Boglione, asesor tributario del Consejo Profesional de Ciencias Económicas de Córdoba (CPCE), detalla las principales características del acuerdo intergubernamental (IGA, por sus siglas en inglés) para facilitar la implementación de la ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras (FATCA, en inglés).
Este acuerdo firmado por Argentina y Estados Unidos (EEUU) está en el marco del convenio de 2016 pero, ahora se suma a la modalidad vigente sumar un acuerdo intercambio de información (el que rige en la actualidad es solamente a requerimiento, en casos puntuales y debidamente fundamentados).
“El tratado le permitirá a Argentina acceder a los datos sobre cuentas de residentes argentinos en 50 estados de EEUU y detectar fondos que no estén declarados ante la AFIP. Es sólo de personas humanas y no retroactivo en el tiempo”, aclara el profesional.
La información que se intercambiará es netamente financiera, que tenga su origen en rendimientos de “cuentas financieras”.
Hay dos tipos de cuentas en instituciones financieras estadounidenses que se van a informar.
En primer lugar, las cuentas de depósito de personas de personas físicas residentes en Argentina que paguen más de 10 dólares de intereses en un año calendario.
En segundo lugar, las demás cuentas financieras (que no sean de depósito), como las de inversión, por ejemplo. En este caso, el titular de la cuenta debe ser un individuo residente en Argentina o una entidad que sea residente fiscal en Argentina en la que se paguen o acrediten ingresos de fuente estadounidense, sujetos a información bajo el Formulario 1042 de Estados Unidos.
Es decir que, no todas las cuentas de argentinos en Estados Unidos se informan, sino que tienen que cumplir con los requisitos mencionados.
Un tema que generó dudas es si se informarán las cuentas de las LLC (Limited Liabiliy Company) transparentes, sociedades radicadas en EEUU que son usadas por muchos argentinos para sus tenencias en ese país.
Qué datos se informan
Por otra parte, el organismo estadounidense informará a la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) la siguiente información: datos del titular (nombre, dirección, número de identificación fiscal) y de la cuenta, información de la entidad informante y monto de intereses pagados en la cuenta de depósito, dividendos u otros ingresos acreditados en las demás cuentas.
Boglione aclara que no se reporta el saldo ni los movimientos. Los datos no son retroactivos, se difunde información del año en que entre en vigencia el acuerdo. Tampoco se informan los beneficiarios finales de ninguna estructura, los accionistas de entidades norteamericanas, los beneficiarios o cualquier parte de un trust, ni datos de estructuras complejas (como holdings, subsidiarias u otras).
Vigencia. El acuerdo está firmado pero aún no está vigente. El texto dice que empezará a regir a partir del 1 de enero del año siguiente que se cumplan con procedimientos internos y notificación a Estados Unidos de haberlos cumplidos.
Si Argentina se apura y lo hace antes de fin de 2022, el convenio entrará en vigencia el primer día de 2023 y los primeros datos llegarán en septiembre de 2024. Si recién se cumple con la obligación el año próximo, todo se demorará un año más.
Implicancias
Juan Ariccio, contador y abogado, especialista en derecho internacional y en planificación fiscal y patrimonial internacional, realizó una aclaración sobre este tema. “El hecho de que haya una LLC transparente con miembros residentes fiscales argentinos no significa que la LLC como entidad sea residente fiscal argentina”, dijo durante una charla que ofreció en el CPCE en conjunto con el tributarista Marcelo Badra.
“A nuestro criterio las LLC no se informan en el acuerdo actual. Este es el mismo criterio que se viene aplicando en los convenios con otros países”.
Ariccio también aclaró que el hecho de que un ingreso genera un formulario 1042 o sufra retenciones no implica que se lo va a reportar “antes hay que ver si se cumplen las condiciones mencionadas de las cuentas”.
Un caso que no se incluiría, según el especialista es el de profesionales que brindan servicios a clientes estadounidenses pero que no están físicamente en ese país (a distancia). “Este tipo de servicios no está gravado en EEUU porque no cumple con el factor determinante de la fuente norteamericana”, subrayó.
Más allá de esto, el especialista advirtió que, si bien en este acuerdo hay cuentas y datos que no se informan a la Argentina, el convenio deja la puerta abierta para mejorar el intercambio e ir a una reciprocidad en la información. Esto es así porque la AFIP sí tendrá que informar a su par estadounidense (IRS) datos como los saldos de las cuentas actuales y las que fueron cerradas.
“Estados Unidos está sacando legislación para mejorar la información de sociedades y estructuras (entre ellas las LLC) y, en el futuro, eso podría generar reportes sobre estos temas”, agregó.
Por su parte, Badra detalló que si a una persona residente fiscal en Argentina, Afip le detecta una cuenta no declarada tendrá “contingencias fiscales” (abonar impuestos no ingresados) del impuesto a las Ganancias por las rentas de períodos no prescriptos, de Bienes Personales y Aporte Solidario por tenencias no declaradas, de Ganancias e IVA por ingresos a las cuentas.
“La Afip no va a obtener en forma automática el saldo de las cuentas, pero sí va a tener los datos de estas. Este será el punto de partida de una fiscalización. Por lo tanto, es conveniente tratar de regularizar estas situaciones”, agregó el tributarista.
Esto se podría realizar en el marco de un nuevo régimen de blanqueo que, muy probablemente se implemente en el futuro, aunque no es claro si se realizará en esta gestión de Gobierno o en la próxima, atento a que la información recién llegará en septiembre de 2024.
